Abschreibung berechnen
Abschreibungen (AfA — Absetzung für Abnutzung) verteilen die Anschaffungskosten eines Wirtschaftsguts systematisch auf seine Nutzungsdauer. Sie spiegeln den wirtschaftlichen Wertverlust von Maschinen, Fahrzeugen, Computern und Gebäuden wider und sind ein zentrales Instrument der betrieblichen Buchführung, Steuerplanung und Unternehmensbewertung.
Was ist Abschreibung und warum ist sie wichtig?
Wenn ein Unternehmen ein langlebiges Wirtschaftsgut anschafft — einen Firmenwagen, eine Produktionsmaschine oder Büroausstattung — darf dieser Aufwand steuerrechtlich nicht sofort vollständig abgezogen werden. Stattdessen wird der Anschaffungswert über die Nutzungsdauer verteilt.
Abschreibungen sind aus drei Gründen unverzichtbar:
- Periodengerechte Gewinnermittlung: Kosten werden den Jahren zugeordnet, in denen das Wirtschaftsgut Erträge erwirtschaftet.
- Steuerminderung: Abschreibungen sind Betriebsausgaben und mindern jährlich den zu versteuernden Gewinn.
- Bilanzbewertung: Der Restbuchwert zeigt den verbleibenden Wert der Wirtschaftsgüter im Anlagevermögen.
Schritt für Schritt: Abschreibung berechnen
- Anschaffungskosten ermitteln: Erfassen Sie den vollständigen Einstandspreis inklusive Kaufpreis, Frachtkosten, Montage und aller weiteren Kosten, die zur Inbetriebnahme notwendig sind.
- Restwert schätzen: Der Restwert (Schrottwert) ist der geschätzte Erlös am Ende der Nutzungsdauer. Bei Unsicherheit wird häufig 0 € angesetzt.
- Nutzungsdauer bestimmen: Entnehmen Sie die Nutzungsdauer den amtlichen AfA-Tabellen des BMF oder schätzen Sie sie anhand von Herstellerangaben und Erfahrungswerten.
- Abschreibungsmethode wählen: Die lineare Methode ist Standard; die degressive Methode war bis 2007 (und temporär wieder 2020–2022) steuerrechtlich zulässig; die leistungsabhängige Methode eignet sich für Maschinen mit stark schwankender Auslastung.
- Jahresabschreibung berechnen: Wenden Sie die entsprechende Formel an (siehe unten).
- Buchung vornehmen: Buchen Sie den Abschreibungsbetrag auf Abschreibungen (Aufwand) gegen Kumulierte Abschreibungen. Der Restbuchwert sinkt jährlich.
Die drei wichtigsten Abschreibungsmethoden
1. Lineare Abschreibung
Der einfachste und im deutschen Steuerrecht standardmäßig zulässige Weg. Jedes Jahr wird derselbe Betrag abgeschrieben.
2. Degressive Abschreibung
Ein fester Prozentsatz wird jährlich vom Restbuchwert abgeschrieben. Dies ergibt höhere Beträge in den Anfangsjahren. Im deutschen Steuerrecht war die degressive AfA zuletzt 2020–2022 für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens zulässig (25 %, max. 2,5-facher linearer Satz).
3. Leistungsabhängige Abschreibung
Die Abschreibung richtet sich nach der tatsächlichen Nutzungsintensität — ideal für Maschinen, bei denen Betriebsstunden oder produzierte Einheiten stark schwanken.
Vergleich der drei Methoden
| Merkmal | Linear | Degressiv | Leistungsabhängig |
|---|---|---|---|
| Jahresbetrag | Gleichbleibend | Fallend (höher am Anfang) | Variabel je nach Nutzung |
| Komplexität | Gering | Mittel | Mittel |
| Geeignet für | Gebäude, Möbel, IP | Fahrzeuge, IT, Technik | Maschinen, Produktionsanlagen |
| Steuerlicher Vorteil | Gleichmäßig verteilt | Vorverlagert (Anfangsjahre) | Produktionsabhängig |
| Entspricht realem Wertverlust? | Näherungsweise | Gut für Technikgüter | Am genauesten |
Praxisbeispiel: Bürolaptop
Gerätedaten
- Anschaffungskosten: 1.500 €
- Restwert: 150 €
- Nutzungsdauer: 3 Jahre (AfA-Tabelle)
- Abschreibungsbasis: 1.350 €
Lineare Abschreibung
- Jahr 1: 450 €
- Jahr 2: 450 €
- Jahr 3: 450 €
- Gesamt: 1.350 €
Lineare Berechnung:
Degressive Abschreibung (AfA-Satz 33,33 %):
Jahr 2: 1.000 € × 33,33 % = 333 €
Jahr 3: Restbuchwert 667 € − Restwert 150 € = 517 €
Die degressive Methode liefert im ersten Jahr 500 € statt 450 € — ein kleiner, aber bei höheren Investitionssummen sehr spürbarer Liquiditätsvorteil.
Steuerliche Regelungen in Deutschland: AfA und GWG
Das deutsche Steuerrecht enthält klare Vorgaben für die Abschreibung von Betriebsvermögen:
AfA-Tabellen (Absetzung für Abnutzung)
Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) veröffentlicht amtliche AfA-Tabellen mit den betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauern:
- Computer, Laptop: 3 Jahre
- PKW: 6 Jahre
- Büromöbel: 13 Jahre
- Maschinen (allgemein): 7–15 Jahre
- Geschäftsgebäude: 33 Jahre (3 % AfA-Satz)
Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)
Wirtschaftsgüter mit einem Nettoanschaffungswert bis 800 € können im Anschaffungsjahr vollständig abgeschrieben werden (Sofortabschreibung). Alternativ können Güter bis 1.000 € in einem Sammelposten zusammengefasst und gleichmäßig über 5 Jahre abgeschrieben werden.
Degressive AfA
Die degressive Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens war in Deutschland zuletzt für Anschaffungen in den Jahren 2020–2022 wieder zugelassen (max. 25 %, höchstens das 2,5-Fache des linearen Satzes). Aktuelle Gesetzesänderungen sollten mit einem Steuerberater abgeklärt werden.
Abschreibung sofort berechnen
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Zum AbschreibungsrechnerHäufige Fragen
Was ist die einfachste Abschreibungsmethode?
Die lineare Abschreibung ist die einfachste Methode. Man subtrahiert den Restwert vom Anschaffungswert und teilt durch die Nutzungsdauer in Jahren. Ein Bürocomputer für 1.500 € mit einem Restwert von 150 € und einer Nutzungsdauer von 3 Jahren wird jährlich um 450 € abgeschrieben.
Was ist der Unterschied zwischen linearer und degressiver Abschreibung?
Bei der linearen Abschreibung wird der Abschreibungsbetrag gleichmäßig auf die Nutzungsdauer verteilt. Die degressive Abschreibung lädt die Abschreibung auf die frühen Jahre vor — jedes Jahr wird ein fester Prozentsatz vom Restbuchwert abgeschrieben. Dies spiegelt wider, dass viele Wirtschaftsgüter am Anfang schneller an Wert verlieren.
Was sind die AfA-Tabellen in Deutschland?
Das Bundesministerium der Finanzen veröffentlicht amtliche AfA-Tabellen mit den betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauern für verschiedene Wirtschaftsgüter. Beispiele: PC/Laptop 3 Jahre, Büromöbel 13 Jahre, PKW 6 Jahre, Gebäude 25–50 Jahre. Die Tabellen sind unter bmf.de frei zugänglich.
Wie beeinflusst die Abschreibung die Steuer?
Abschreibungen sind Betriebsausgaben und mindern den steuerpflichtigen Gewinn. Je höher die jährliche Abschreibung, desto geringer die Steuerlast im laufenden Jahr. Degressive Abschreibungen (soweit steuerlich zulässig) verschieben Steuervorteile in die frühen Jahre und verbessern die Liquidität.
Was ist die Sofortabschreibung für geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)?
Wirtschaftsgüter mit einem Nettoanschaffungswert bis 800 € (GWG) können im Jahr der Anschaffung vollständig als Betriebsausgabe abgeschrieben werden. Alternativ können Güter bis 1.000 € in einem Sammelposten zusammengefasst und über 5 Jahre linear abgeschrieben werden.