- ¿Qué es la depreciación o amortización?
- La amortización es la distribución sistemática del coste de un activo a lo largo de su vida útil. Reduce el beneficio imponible del Impuesto sobre Sociedades (IS) y refleja el desgaste o la obsolescencia del bien. Se aplica a inmovilizado material (maquinaria, vehículos, ordenadores) e intangible (patentes, aplicaciones).
- ¿Qué es la amortización lineal?
- En la amortización lineal se deduce el mismo importe cada año: Cuota = (Coste − Valor residual) ÷ Vida útil. Es el método más habitual en España y el que recogen las tablas oficiales del IS. La cuota anual se calcula dividiendo el coste amortizable entre el número de años de vida útil.
- ¿Qué son las tablas de amortización del IS?
- Las tablas fiscales del Impuesto sobre Sociedades (RD 634/2015) establecen los coeficientes máximos y mínimos de amortización para cada tipo de activo. Ejemplo: equipos informáticos tienen coeficiente máximo 25 % (vida útil mínima 4 años) y coeficiente mínimo 12,5 % (vida útil máxima 8 años). Dentro de esos límites, la empresa puede elegir el coeficiente que más le convenga.
- ¿Qué es la amortización degresiva?
- La amortización degresiva (o acelerada) aplica un porcentaje fijo sobre el valor neto contable cada año. Al disminuir el valor neto, las cuotas también disminuyen. Es ventajosa para bienes que pierden valor rápidamente (tecnología, maquinaria especializada). En España está regulada en el artículo 12 de la LIS.
- ¿Cuándo usar amortización lineal vs degresiva?
- Usa la amortización lineal para activos con desgaste uniforme (mobiliario, edificios, instalaciones). Usa la degresiva para tecnología y vehículos que se deprecian rápidamente. La degresiva ofrece mayores deducciones en los primeros años, mejorando el flujo de caja; la lineal es más sencilla de gestionar y predecir.
- ¿Qué es la libertad de amortización?
- La libertad de amortización permite deducir fiscalmente el 100 % del coste del bien en el año de adquisición, sin seguir las tablas fiscales. En España la disfrutan las pymes que crean empleo (art. 102 LIS), las start-ups y ciertos activos vinculados a I+D. Es el equivalente español de la deducción inmediata, similar al Section 179 en EE.UU.
- ¿Afecta la amortización al Impuesto sobre Sociedades?
- Sí. La amortización es un gasto deducible en el IS que reduce la base imponible. Una cuota anual de 10.000 € con un tipo del 25 % supone un ahorro fiscal de 2.500 €/año. A lo largo de la vida útil del activo, se recupera fiscalmente el 100 % del precio de adquisición.
- ¿Qué activos se pueden amortizar?
- El inmovilizado material (maquinaria, vehículos, instalaciones, mobiliario, edificios) y el intangible (programas informáticos, patentes, concesiones). El suelo no se amortiza porque no se deprecia. Las existencias y los activos corrientes no son amortizables.
- ¿Cómo se estima el valor residual?
- El valor residual es el importe que se espera obtener al final de la vida útil, neto de gastos de venta. Para equipos informáticos y mobiliario, suele ser 0 €. Para vehículos, estima un 10-15 % del coste inicial. El valor residual reduce la base amortizable: solo se amortiza (Coste − Valor residual).
- ¿Cuál es la vida útil de los activos más comunes?
- Tablas IS: ordenadores y periféricos 4-8 años (máx. 25 %); vehículos turismo 7-14 años (máx. 16 %); maquinaria 10-18 años (máx. 12 %); mobiliario 10-20 años (máx. 10 %); construcciones industriales 20-100 años (máx. 5 %); edificios comerciales 25-100 años (máx. 4 %).
- ¿Qué es la amortización parcial en el año de adquisición?
- Si el activo se compra a lo largo del año, la cuota del primer ejercicio se calcula pro rata temporis desde la fecha de entrada en funcionamiento. Por ejemplo, si se adquiere el 1 de octubre, corresponde 3/12 de la cuota anual en el primer año fiscal. Los años siguientes se amortiza la cuota completa.
- ¿Cuál es la diferencia entre amortización contable y fiscal?
- La amortización contable sigue el PGC (Plan General Contable) y refleja la pérdida de valor económica real. La fiscal sigue las tablas del IS y puede diferir (p. ej., amortización acelerada o libre). Las diferencias temporarias generan activos o pasivos por impuesto diferido en el balance.
- ¿Cuál es la diferencia entre amortización y deterioro?
- La amortización es la distribución planificada del coste a lo largo del tiempo. El deterioro de valor es la pérdida brusca no prevista (daños, obsolescencia, caída del mercado). El deterioro se reconoce cuando el valor recuperable es inferior al valor en libros; es reversible si la situación mejora. La amortización continúa su plan original.
- ¿Puede amortizarse un activo en leasing?
- En leasing operativo, el activo no se registra en el balance del arrendatario; solo se deducen las cuotas como gasto. En leasing financiero, el activo se registra en el balance y se amortiza durante la vida útil o el plazo del contrato, el menor de ambos. La NIC 16 e IFRS 16 exigen reconocer el derecho de uso en el balance.
- ¿Qué es la amortización por la suma de dígitos?
- La suma de dígitos (o suma de los años) es un método acelerado en el que la cuota es mayor al principio. Fracción de cada año = Años restantes ÷ Suma de dígitos. Para 5 años: suma = 15; año 1 = 5/15 = 33,3 %; año 2 = 4/15 = 26,7 %. Menos agresivo que el método degresivo puro, pero más que el lineal.