- ¿Qué es la depreciación o amortización?
- La amortización es la distribución sistemática del coste de un activo a lo largo de su vida útil. Reduce el beneficio imponible del Impuesto sobre Sociedades (IS) y refleja el desgaste o la obsolescencia del bien. Se aplica a inmovilizado material (maquinaria, vehículos, ordenadores) e intangible (patentes, aplicaciones).
- ¿Qué es la amortización lineal?
- En la amortización lineal se deduce el mismo importe cada año: Cuota = (Coste − Valor residual) ÷ Vida útil. Es el método más habitual en España y el que recogen las tablas oficiales del IS. La cuota anual se calcula dividiendo el coste amortizable entre el número de años de vida útil.
- ¿Qué son las tablas de amortización del IS?
- Las tablas fiscales del Impuesto sobre Sociedades (RD 634/2015) establecen los coeficientes máximos y mínimos de amortización para cada tipo de activo. Ejemplo: equipos informáticos tienen coeficiente máximo 25 % (vida útil mínima 4 años) y coeficiente mínimo 12,5 % (vida útil máxima 8 años). Dentro de esos límites, la empresa puede elegir el coeficiente que más le convenga.
- ¿Qué es la amortización degresiva?
- La amortización degresiva (o acelerada) aplica un porcentaje fijo sobre el valor neto contable cada año. Al disminuir el valor neto, las cuotas también disminuyen. Es ventajosa para bienes que pierden valor rápidamente (tecnología, maquinaria especializada). En España está regulada en el artículo 12 de la LIS.
- ¿Cuándo usar amortización lineal vs degresiva?
- Usa la amortización lineal para activos con desgaste uniforme (mobiliario, edificios, instalaciones). Usa la degresiva para tecnología y vehículos que se deprecian rápidamente. La degresiva ofrece mayores deducciones en los primeros años, mejorando el flujo de caja; la lineal es más sencilla de gestionar y predecir.
- ¿Qué es la libertad de amortización?
- La libertad de amortización permite deducir fiscalmente el 100 % del coste del bien en el año de adquisición, sin seguir las tablas fiscales. En España la disfrutan las pymes que crean empleo (art. 102 LIS), las start-ups y ciertos activos vinculados a I+D. Es el equivalente español de la deducción inmediata, similar al Section 179 en EE.UU.
- ¿Afecta la amortización al Impuesto sobre Sociedades?
- Sí. La amortización es un gasto deducible en el IS que reduce la base imponible. Una cuota anual de 10.000 € con un tipo del 25 % supone un ahorro fiscal de 2.500 €/año. A lo largo de la vida útil del activo, se recupera fiscalmente el 100 % del precio de adquisición.
- ¿Qué activos se pueden amortizar?
- El inmovilizado material (maquinaria, vehículos, instalaciones, mobiliario, edificios) y el intangible (programas informáticos, patentes, concesiones). El suelo no se amortiza porque no se deprecia. Las existencias y los activos corrientes no son amortizables.
- ¿Cómo se estima el valor residual?
- El valor residual es el importe que se espera obtener al final de la vida útil, neto de gastos de venta. Para equipos informáticos y mobiliario, suele ser 0 €. Para vehículos, estima un 10-15 % del coste inicial. El valor residual reduce la base amortizable: solo se amortiza (Coste − Valor residual).
- ¿Cuál es la vida útil de los activos más comunes?
- Tablas IS: ordenadores y periféricos 4-8 años (máx. 25 %); vehículos turismo 7-14 años (máx. 16 %); maquinaria 10-18 años (máx. 12 %); mobiliario 10-20 años (máx. 10 %); construcciones industriales 20-100 años (máx. 5 %); edificios comerciales 25-100 años (máx. 4 %).
- ¿Qué es la amortización parcial en el año de adquisición?
- Si el activo se compra a lo largo del año, la cuota del primer ejercicio se calcula pro rata temporis desde la fecha de entrada en funcionamiento. Por ejemplo, si se adquiere el 1 de octubre, corresponde 3/12 de la cuota anual en el primer año fiscal. Los años siguientes se amortiza la cuota completa.
- ¿Cuál es la diferencia entre amortización contable y fiscal?
- La amortización contable sigue el PGC (Plan General Contable) y refleja la pérdida de valor económica real. La fiscal sigue las tablas del IS y puede diferir (p. ej., amortización acelerada o libre). Las diferencias temporarias generan activos o pasivos por impuesto diferido en el balance.
- ¿Cuál es la diferencia entre amortización y deterioro?
- La amortización es la distribución planificada del coste a lo largo del tiempo. El deterioro de valor es la pérdida brusca no prevista (daños, obsolescencia, caída del mercado). El deterioro se reconoce cuando el valor recuperable es inferior al valor en libros; es reversible si la situación mejora. La amortización continúa su plan original.
- ¿Puede amortizarse un activo en leasing?
- En leasing operativo, el activo no se registra en el balance del arrendatario; solo se deducen las cuotas como gasto. En leasing financiero, el activo se registra en el balance y se amortiza durante la vida útil o el plazo del contrato, el menor de ambos. La NIC 16 e IFRS 16 exigen reconocer el derecho de uso en el balance.
- ¿Qué es la amortización por la suma de dígitos?
- La suma de dígitos (o suma de los años) es un método acelerado en el que la cuota es mayor al principio. Fracción de cada año = Años restantes ÷ Suma de dígitos. Para 5 años: suma = 15; año 1 = 5/15 = 33,3 %; año 2 = 4/15 = 26,7 %. Menos agresivo que el método degresivo puro, pero más que el lineal.
- ¿Cómo se calcula la amortización de un coche de empresa?
- Los vehículos de turismo se amortizan según las tablas del IS con un coeficiente máximo del 16 % y una vida útil mínima de 6,25 años (en la práctica, 7-8 años). Un coche de empresa de 30.000 € con valor residual de 5.000 € y vida útil de 8 años: cuota = (30.000 − 5.000) ÷ 8 = 3.125 €/año. Importante: para autónomos en IRPF, solo puede deducirse el porcentaje de uso empresarial (50 % presunción, salvo prueba de uso superior). El IVA del coche es deducible al 50 % en uso mixto o al 100 % si se demuestra uso exclusivamente profesional.
- ¿Cuáles son los coeficientes de amortización del IS más utilizados?
- Las tablas simplificadas del Real Decreto 634/2015 establecen los coeficientes máximos para los activos más comunes: equipos informáticos 25 % (mín. 4 años), vehículos de turismo 16 % (mín. 6,25 años), maquinaria 12 % (mín. 8,33 años), mobiliario 10 % (mín. 10 años), útiles y herramientas 25 % (mín. 4 años), moldes y matrices 33 % (mín. 3 años), construcciones 3 % (mín. 33 años), instalaciones técnicas 10 % (mín. 10 años). El contribuyente puede elegir cualquier coeficiente entre el máximo y el mínimo.
- ¿Qué es la amortización acelerada para empresas de reducida dimensión?
- Las empresas de reducida dimensión (cifra de negocios < 10 millones €, art. 101-105 LIS) pueden aplicar el doble del coeficiente máximo de amortización. Para un vehículo (coef. máx. 16 %), la empresa podría aplicar el 32 %, amortizando el coche en aproximadamente 3 años en lugar de 6. Además, estas empresas disfrutan de libertad de amortización para activos nuevos de hasta 120.000 € anuales si crean empleo. Estos incentivos son acumulables con la reserva de capitalización.
- ¿Cómo amortizar un vehículo de segunda mano o usado?
- Un vehículo de segunda mano se amortiza sobre la vida útil restante estimada, no la vida completa. Un coche de 3 años podría amortizarse en 4-5 años restantes. El coste amortizable es el precio de compra (no el valor original de nuevo) más los gastos de acondicionamiento. Ejemplo: turismo de 2ª mano por 15.000 €, vida residual 5 años, valor residual 2.000 € → cuota = (15.000 − 2.000) ÷ 5 = 2.600 €/año. La factura de compra y un informe de valoración (como la tabla de Ganvam) sirven de justificante ante una inspección.